Какие налоги платятся с премии сотрудникам?

Содержание

Налогообложение премий работников в 2020 году

Какие налоги платятся с премии сотрудникам?

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

Читайте также  Сколько действует 2 НДФЛ для налоговой?

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/nalogooblozheniye-premij-rabotnikov/

Налог с премии работника

Выплата поощрений сотрудникам – обычная практика отечественных работодателей. Премируют работников часто за трудовые достижения, но не только. Кроме трудовых, существуют премии, непосредственно не связанные с процессом труда, а также выплаты социального плана. Какими налогами облагаются эти виды премий, и какими документами руководствуются при этом, расскажет наша статья.

Виды премий

Прежде чем узнать, берется ли подоходный налог с премии, рассмотрим, какими премиальными выплатами оперирует работодатель. Трудовое законодательство рассматривает премию, как стимулирующую выплату к вознаграждению за труд персонала (ст. 129, 191 ТК). Речь в ТК РФ идет о трудовых премиях, т.е. выплачиваемых за:

  • достигнутые результаты на производстве;
  • профессиональное мастерство;
  • квалификацию, выслугу лет;
  • внесение и претворение в производство прогрессивных идей и т.п.

Премия за труд может выплачиваться ежегодно, поквартально или ежемесячно. Этот вопрос – прерогатива работодателя, поскольку он решает периодичность и основные критерии премиальных выплат, закрепляя эти условия в Положении о премировании сотрудников компании.

Кроме трудовых, существует категория премий, куда входят выплаты к праздничным датам, юбилеям, профессиональным торжествам и т.п.

Все виды премиальных выплат оформляются документально: по трудовым в Положении по премированию оговорены условия выплаты, в соответствии с их периодичностью издается приказ руководителя. Таким же образом оформляются премии нетрудовой направленности. Все премиальные выплаты фиксируются в лицевых счетах сотрудников наряду с начислением основной зарплаты.

Платятся ли налоги с премии

Да, подоходный налог с премии платится на том основании, что она образует объект налогообложения и не присутствует в списке необлагаемых доходов (ст.ст. 209, 210 НК РФ). Исключением являются лишь премии (международные, отечественные и зарубежные), выплачиваемые за выдающиеся заслуги в областях образования, науки и техники, культуры и СМИ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень таких премий представлен в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. Все они имеют статус государственных или правительственных премий и, как правило, не относятся к производственным отношениям между сотрудником и работодателям. Подобные премии налогом не облагаются.

Когда еще налог с премии работника не начисляют

К необлагаемым премиям можно отнести и выплаты, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ. К ним относят выплаты (необлагамые в размере не более 4000 руб. в год), которые начисляются по одному из четко оговоренных поводов и составляют:

  • Стоимость подарков, полученных от работодателя, компании или ИП;
  • Стоимость призов, выигранных плательщиками на конкурсах и в соревнованиях;
  • Материальную помощь, оказываемую работникам (в т.ч. бывшим, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности);
  • Возмещение работникам и членам их семей стоимости медицинских препаратов, приобретенных по рецептам для лечения.

Повторимся, Налоговым кодексом РФ разрешено не начислять НДФЛ только на вышеперечисленные выплаты, и то величиной до 4000 руб. в год. Естественно, что каждую из них следует документально оформить, например, на получение подарка или приза необходимо составить договор дарения, на предоставление материальной помощи и оплату приобретенных лекарств – распоряжение руководителя, основанное на заявлении сотрудника и подтверждающих покупку чеках.

Дарственный налог на ценный подарок

Если сотруднику работодателем преподнесен подарок, например, к юбилейной дате, то бухгалтеру придется:

  • определить его номинальную стоимость, что несложно, поскольку все расходы компании отражаются в учетных регистрах;
  • оформить односторонний договор дарения подарка сотруднику, который выступает документом, подтверждающим право владения;
  • рассчитать НДФЛ, если стоимость подарка превышает 4000 руб.

К примеру, если подарок стоит 10 000 руб., то облагаемая сумма составит разницу между ценой подарка и разрешенной законом необлагаемой частью. Это 6000 руб. (10 000 – 4000). НДФЛ с этой суммы составит 780 руб. (6000 х 13%). Затем, как налоговый агент, работодатель перечислит сумму налога в бюджет.

Налогообложение премии сотрудникам

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премиине единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-s-premii-rabotnika

Налог на доходы физических лиц: налогообложение премий и подарков

На Новый год нас ждут подарки, приветствия, празднования, фуршеты, корпоративные вечеринки. Получать подарки можно не только от родных и близких людей, но и для себя или своих детей от предприятия и профсоюзной организации.

Условия введения иразмеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений идругих поощрительных, компенсационных игарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно вколлективном договоре ссоблюдением норм игарантий, предусмотренных законодательством, генеральным иотраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (ст. 97 КЗоТ).

Читайте также  Что грозит директору ООО за неуплату налогов?

В этой статье рассмотрим порядок обложения налогом на доходы физических лиц новогодних подарков и разных видов поощрительных выплат.

Премирование работников

В соответствии с пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Работникам могут выдаваться премии как разовые, так и имеющие систематический характер (например, связанные с выполнением производственных заданий и функций).

Независимо от того, какого вида премия выдается, она включается в фонд оплаты труда как дополнительная заработная плата или другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом,обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 этой статьи) в том числе, но не исключительно, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса относительно указанных доходов, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Новогодние подарки

Поощрять персонал работодатель может также подарками.

Стоимость бесплатно полученных работниками товаров (подарков) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса).

Согласно пп. 14.1.47 п. 14.1 ст.

 14 этого Кодекса дополнительным благом считаются денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV указанного Кодекса). Следовательно, выданный работнику подарок может быть признан дополнительным благом только в том случае, если его нельзя расценить как заработную плату.

Подпунктом 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса предусмотрено, что если стоимость подарков не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. — 536,50 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме, такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Если вручение подарков планируется осуществить в январе следующего года, необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2013 г.

В случае если стоимость подарков, полученных плательщиком в течение отчетного месяца, будет превышать 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, согласно нормам п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 17% суммы превышения.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи.

То есть при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Налоговым кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ. По признаку «160» отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку «126» — в случае превышения такой суммы.

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

В соответствии с п. 6 ст. 34 Закона № 2240 по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности предоставляются, в частности, такие виды материального обеспечения и социальных услуг, как обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей в детские оздоровительные учреждения, содержание санаториев-профилакториев, предоставление социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков) (статьи 47, 48 этого Закона).

Статьей 48 Закона № 2240 определено, что за счет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в пределах ассигнований, которые определяются ежегодно при утверждении бюджета Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее — Фонд) на следующий финансовый год, осуществляется частичное финансирование санаториев-профилакториев предприятий, учреждений, учебных заведений и организаций, содержание детско-юношеских спортивных школ, детских оздоровительных лагерей и внешкольного обслуживания, в том числе приобретение детских новогодних подарков, в порядке, определенном правлением Фонда.

По представлению отделений Фонда правление Фонда ежегодно рассматривает и утверждает программы (в разрезе районов) по восстановлению здоровья застрахованных лиц и членов их семей, включающие санаторно-курортное лечение, оздоровление в санаториях-профилакториях, пансионатах, детских оздоровительных лагерях, содержание детско-юношеских спортивных школ, внешкольное обслуживание, в том числе приобретение детских новогодних подарков, и их смету. Расходы на эти цели осуществляются за счет средств, предусмотренных бюджетом Фонда (ст. 49 Закона № 2240).

Механизм расходования средств Фонда на приобретение детских новогодних подарков, планирования, получения, распределения и обеспечения детей застрахованных лиц новогодними подарками определен Порядком № 48.

Согласно п. 1.5 указанного Порядка застрахованное лицо (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) имеет право получить в текущем году только один новогодний подарок за счет средств Фонда на ребенка, которому по состоянию на 1 января следующего календарного года не исполнилось 14 лет.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков для детей лиц, определенных п. 1.5 Порядка № 48, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/4544

Когда выгоднее начислять новогодние премии

Менеджеры нашей компании готовы проконсультировать вас по любому вопросу Задать вопрос

Если в компании установлена конкретная дата выплаты премий, то их можно выдать и раньше — права сотрудников это не нарушает.

Читайте также  Какие налоги заменяет УСН для ООО?

Обычно конкретный обязательный срок выплаты премии не прописан во внутренних документах компании (в отличие от зарплаты). Значит, можно начислять бонусы тогда, когда выгоднее организации. Чтобы не переплатить налог на прибыль и взносы, лучше всего заранее решить, когда выплачивать сотрудникам ближайшие премии — в декабре или январе. Это может быть годовой бонус, премия за IV квартал или ежемесячная за декабрь. А может быть просто дополнительное вознаграждение сотруднику, например за успешное выполнение проекта.

По итогам года намечаются небольшая прибыль или убыток

Можно быстро рассчитать сумму пособия с помощью расчетчика зарплат rz.glavbukh.ru.

Если компания работает на грани убытка, то даже небольшие премии сотрудникам могут изменить итоговый финансовый результат. А, как известно, убыток в отчетности всегда привлекает повышенное внимание налоговиков. Кроме того, с 2014 года налоговики получат новые полномочия: они смогут запрашивать у организаций документы, подтверждающие величину убытка, уже на стадии камералки. Поэтому, если компания работает с минимальной прибылью и рискует закончить год с убытком, начислять премии выгоднее в январе. Тогда и бонусы, и начисленные с них взносы будут учтены в налоговой базе лишь в 2014 году.

По итогам года может выйти нежелательная крупная сумма налога на прибыль

Возможна ситуация наоборот — когда у компании по итогам года вырисовывается несвойственная для нее крупная сумма налога на прибыль. Если будет желание ее снизить, то как один из способов можно использовать премии сотрудников. Особенно если эти суммы в конце года составляют большую часть фонда оплаты труда.

Начислив премии в декабре 2013 года, вы сможете учесть их при расчете годового налога на прибыль и тем самым снизить сумму налога к уплате. Но при этом безопаснее особо не увлекаться, а снизить налог в рамках безопасной налоговой нагрузки (узнать ее вы можете на нашем сайте glavbukh. ru в разделе «Сервисы»). Инспекторы оценивают ее в динамике по годам. И их всегда настораживают резкие скачки и снижения.

Что касается премий, начисленных в январе, то они будут уменьшать налогооблагаемую прибыль только 2014 года.

Зарплата сотрудника за год выше 568 000 рублей (47 333 руб. в месяц)

Выплаты работникам необходимо включать в базу по страховым взносам на дату начисления. Следовательно, если вы начислите премии в декабре, то с них надо платить взносы по правилам 2013 года. Если же начисление перенесете на январь, то будете следовать правилам 2014 года. В чем разница?

С 1 января 2014 года лимит для страховых взносов составит 624 000 руб.

В 2013 году действует лимит по страховым взносам, равный 568 000 руб. Предположим, выплаты сотруднику с начала года превысили этот норматив. Тогда с суммы превышения необходимо рассчитать взносы по пониженному тарифу. А именно 10 процентов в ПФР вместо полных 30 процентов. Вот почему в некоторых случаях новогодние премии выгоднее начислить в декабре, нежели в январе. Если же отложить премии на 2014 год, то их надо облагать взносами по основному тарифу 30 процентов.

И кстати, с 1 января лимит для взносов увеличится и составит 624 000 руб.

Пример 1: Как премия повлияет на сумму страховых взносов

Зарплата сотрудника ООО «Вектор» с начала 2013 года составила 570 000 руб. Руководство планирует премировать сотрудника за производственные заслуги по итогам 2013 года. Размер премии фиксированный — 50 000 руб. Компания платит взносы по общим ставкам.

Если начиcлить ему премию 31 декабря, размер взносов с нее составит 5000 руб. (50 000 руб. × 10%). Если же отложить начисление премии на 2014 год, то с той же самой премии надо будет заплатить взносов в три раза больше — 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).

Сотрудница скоро уходит в декрет

Сразу оговоримся, что здесь пойдет речь о выгоде сотрудницы, уходящей в ближайшее время в отпуск по беременности и родам. Компания, принимая решения о премии, может пойти навстречу работнице и начислить премию в декабре 2013 года. Тогда вся эта сумма будет учтена при расчете декретного пособия в 2014 году. Конечно, если доход сотрудницы с учетом этой премии не превысил страховой лимит в 568 000 руб.

Если же перенести начисление бонуса на январь, то эта выплата будет учтена в расчете пособий, начисленных только в 2015 году. Значит, сумма декретных окажется меньше.

Пример 2: Как премия повлияет на сумму пособия по беременности и родам

Работница ООО «Знамя» Карпина В. Г. идет в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней в январе 2014 года. Расчетный период — 2012–2013 годы (731 день) — сотрудница отработала в этой же компании, исключаемых периодов не было. Ее доход составил за 2012 год 400 000 руб., а за 2013 год (без учета премии) — 500 000 руб. Рассмотрим два варианта.
Премия в размере 50 000 руб. начислена 31 декабря 2013 года.

Тогда она войдет в доход 2013 года. Значит, общая сумма дохода Карпиной за 2013 год составит 550 000 руб. (500 000 + 50 000), что меньше лимита в 568 000 руб. Следовательно, сумма пособия составит: (400 000 руб. + 550 000 руб.) : 731 дн. × 140 дн. = 181 942,54 руб.

Премия будет начислена в 2014 году.

Тогда учитывать ее не нужно. Сумма пособия составит:
(400 000 руб. + 500 000 руб.) : 731 дн. × 140 дн. = 172 366,62 руб. Сотрудница потеряет более 9000 руб.

Как видим, разница в суммах может оказаться существенной для сотрудницы. Но чтобы проверяющие из ФСС не признали пособие завышенным, начислить премии надо не только будущей маме, но и другим сотрудникам. Разница в бонусах может быть существенной, только если они зависят от конкретных показателей работы. Иначе ревизоры посчитают, что компания искусственно завысила премию сотруднице перед декретом.

Облагается ли НДС передача сотрудникам подарочных сертификатов (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?

В абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

По данному вопросу существует две точки зрения. Официальной позиции нет.

Есть судебное решение и рекомендации экспертов, согласно которым передача работникам подарочного сертификата облагается НДС. При этом налоговая база определяется как сумма, равная номиналу переданных сертификатов.

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06 по делу № А40-21676/05-127-183

Суд отметил, что согласно ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией товаров и облагается НДС. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. Суд, руководствуясь ст. 153 НК РФ, указал, что налоговой базой при безвозмездной передаче подарочного сертификата сотрудникам будет являться цена его приобретения.

В то же время существует противоположная позиция, выраженная в работе автора, согласно которой передача подарочного сертификата не облагается НДС, поскольку представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав, по которой в Налоговом кодексе РФ отсутствует порядок определения налоговой базы.

Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 154 описывает порядок исчисления налоговой базы, в том числе при передаче товаров в счет оплаты труда. По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/22410), бесплатная раздача обедов сотрудникам, являющаяся частью оплаты труда, признается безвозмездной реализацией и облагается НДС. Есть судебные решения и работы авторов, согласно которым на товары, передаваемые работникам в счет оплаты труда, необходимо начислить НДС.

В то же время есть примеры судебных решений, в которых суды подтверждают, что передача товара в счет заработной платы не является реализацией товара, в связи с чем объект обложения НДС в данном случае отсутствует.

Справочная система «Главбух» поможет вам глубже разобраться в решении вопросов начисления премий сотрудникам.

Возврат к списку

Источник: https://kgermak.ru/articles/kogda-vygodnee-nachislyat-novogodnie-premii/